论行政事业单位如何加强内部控制建设

论行政事业单位如何加强内部控制建设

钟妨

云南工商学院 云南省昆明市 651700

摘要：行政事业单位作为我国依法设立的行使国家权力、承担公共管理和社会服务的职能部门，在社会经济发展过程中发挥着极其重要的作用。尤其在新形势下，行政事业单位加强内部控制建设，不仅关系行政事业单位内部各项活动的整体运行，也关系整个国民经济是否能够健康发展。基于此，本文就行政事业单位如何加强内部控制建设进行详细探究。

关键词：行政事业单位；内部控制；加强建设

中图分类号：F275文献标识码：A

1 引言

改革开放之后，我国各个领域都不断加大力度实施创新改革。行政事业单位作为国家政府职能的执行机构，有效提高财政资金的使用效率，更好地发挥政府公共服务职能，在行政事业单位开展内部控制建设，提升内部管理水平，增强拒腐防变和抵御经济风险的能力具有十分重要的意义。

2 行政事业单位加强内部控制建设的意义

行政事业单位属于社会公共服务机构，在维护公共资产安全与有效利用方面承担着重要职责，积极推进内部控制建设具有重要意义：（1）强化法制观念，确保单位各项经济活动的合法性^[1]。在内部控制的规范约束下，行政事业单位秉持依法办事的思想观念以及行事原则，保证各项经济活动与管理事项合法合规。（2）保障国有资产安全，避免资产浪费、流失等问题。行政事业单位以内部控制为指导，对国有资产进行科学管理，明确部门职能分工，优化和改进业务流程。并在国有资产管理过程中严格遵守制衡原则，形成互相制约与监督的工作机制，维护资产安全，防范各种因素造成的资产浪费与流失现象。（3）防范徇私舞弊，提升单位信息报告的完整性与真实性。徇私舞弊行为对行政事业单位履行职能等存在巨大危害，而通过实施内部控制能够有效防范舞弊行为，使得单位能够提供真实完整的信息报告，为单位管理层制定科学决策及有关工作开展提供支持。（4）提升单位工作效率，确保单位战略目标的实现。内部控制在行政事业单位经济活动的整个过程中，可以覆盖各个环节的业务，实现全面覆盖和全过程监控，从而增强单位运营的有效性，确保各项决策得到有力执行，为实现战略目标提供必要保证。

3 行政事业单位加强内部控制建设的有效途径

3.1 提高财务管理重视度

在财务管理的过程当中，相关领导层要重视财务管理的重要性，在相关制度的落实上起到一定的带头作用，给工作人员营造一个良好的工作环境。首先相关领导要对财务管理相关理念进行深度认知，掌握财务管理制度的作用，并且带领工作人员学习关于财务管理制度方面的一些知识，通过相关案例的讲解，增强工作人员财务内控风险意识，让各部门工作人员通过有效的规章制度来约束自己的行为，进而加强各部门人员之间的沟通和交流。其次，相关领导人员也要重视财务工作人员业务水平的提升，可以定期给业务人员进行相关的培训，让其对国家出台的新的财务法规以及相关政策和制度文件进行掌握，提高他们的专业技能和专业素质。促进其在财务工作过程当中把好每一关，将工作制度落到实处^[2]。最后，为了提升相关财务人员的专业水平，单位还可以鼓励员工去参加会计职称考试。同时单位还要定期对相关财务人员进行专业技能和专业水平方面的考核，针对考核结果给到一定的奖励，并且针对工作人员在工作当中表现出的不足给予有效的指导和建议。

3.2 强化单位内控执行力度

行政事业单位管理部门和各级管理人员应重视内部控制建设，做好单位的表率与带头作用。摈弃传统意义上的形式主义，严格按照行政事业单位内部控制制度做好工作内容，不能违背既定程序的相关规定，并杜绝对其造成一些程序上的危害。并且，还要重视内部控制建设宣传方面的工作，将宣传内容与外在表现形式有机统一起来，积极宣传内部控制建设的实施意义，提高全体工作人员对其重视程度，以及采取绩效奖励方式提升全体人员的积极性，使得每一位工作人员能够成为内部控制的参与人员，而非漠不关心。在此基础上，管理层次工作人员还要定期组织所在部门基层人员培训新政策、新知识，帮助集体树立思想意识与职业素养，及时帮助他们纠正不端正的态度，提升在职人员的行为规范。在定期会议上，还要对行政事业单位的在职人员采取不记名方式的意见收集，考虑人们意愿前提下，使得内部控制建设能够实现可持续健康发展。

3.3 完善财务管理制度

完善的财务管理制度是行政事业单位进行有效财务内控的有力保障。首先，相关单位一定要根据本单位的实际情况结合国家相关法律法规对财务管理制度进行有效的完善和优化，并且在财务管理制度制定的过程当中，还要与会计核算实务进行有效结合，让财务管理制度具有一定的可操作性和适应性。在财务管理过程当中，还要对管理效果进行相应的跟踪，并将结果反馈给上层领导，对管理当中存在的相关问题进行分析，并及时制定出有效的策略进行弥补。其次，在管理过程当中要明确个人权限和责任，细化财务岗位职责，并进行有效的人员配备。紧抓资金核算的同时也要对相关资金进行有力监管。最后，在财务开支方面要按程序进行审批，不能越权审批，保障每笔开支能达到有效的利用。对于重大事项的要采用集体决策，以免出现越权独断专横的情况。并且对相关资产的保管要落实到个人，资产处置要连同财务部门和资产部门经过相关的程序进行审批，并且通过建立完善的固定资产管理制度，对资产的使用过程进行严格管理。

3.4 促进内部控制信息化建设

利用信息化手段整合优化内部控制系统，实现计算机程序控制，有效避免人为干预。自身信息化水平不高的单位，可以将内部控制信息系统外包给第三方软件公司；自身信息化基础较好的单位，可以将多个与内部控制密切相关的管理系统、业务系统同内部控制系统进行集成，或者直接将内部控制管理功能嵌入现有系统。无论使用哪种方式，应特别关注内控系统和其他系统之间、上下级单位系统之间数据的交互性，有条件的单位建议在系统搭建的初始阶段即确定标准数据接口，方便以后的数据共享及功能扩展^[3]。

4 结束语

总而言之，在行政事业单位的运营发展过程中，内部控制工作是单位推进自身建设的必要环节，是一项长期、艰巨且复杂的任务。内部控制管理对行政事业单位来说，其作用既是基础的，也是具有建设性意义的，对促进行政事业单位的健康有序发展起到非常重要的作用。因此，在保障行政事业单位基础性工作有效运转的前提下，不断强化员工的思想意识与行动力，在学习中反思，致力于内部控制建设工作，自觉参与到监督体系建设中，共同推进行政事业单位的可持续发展，进而为社会主义现代化事业的发展奠定坚实的基础。（本文指导老师：雷琪）

参考文献：

[1] 池国华，朱荣.内部控制与风险管理[M].北京：中国人民大学出版社，2018：219-251.

[2] 财政部会计司.行政事业单位内部控制规范讲座[M].北京：经济科学出版社，2013：6-12.

[3] 顾剑波.行政事业单位内部控制建设中存在的问题与对策[J].财会学习，2019（05）：249-250.